Как облагается налогом кипрская компания в 2026 году

Какова ставка корпоративного налога на Кипре в 2026 году?

Ставка корпоративного подоходного налога Кипра составляет 15% с 1 января 2026 года, повышенная с долго действовавших 12,5%. Повышение приводит Кипр в соответствие с глобальным минимальным налогом ОЭСР/Компонента 2 (Pillar Two) для крупных групп, однако 15% остаётся одной из самых низких номинальных ставок корпоративного налога в Европейском союзе.

Корпоративный подоходный налог (CIT) — это налог, который компания уплачивает со своей общемировой торговой прибыли, когда она является налоговым резидентом Кипра. Ставка применяется к чистой учётной прибыли после допустимых вычетов и является одинаковой плоской ставкой для всех компаний-резидентов независимо от размера или сектора. Малые и крупные компании платят одинаковые 15%.

Как определяется налоговое резидентство кипрской компании в 2026 году?

Компания является налоговым резидентом Кипра, если управление и контроль осуществляются на Кипре. С 2026 года применяется дополнительный тест по инкорпорации: компания, зарегистрированная на Кипре, также является налоговым резидентом Кипра, если только она не признаётся налоговым резидентом другой страны согласно соглашению об избежании двойного налогообложения.

Управление и контроль означают место, где принимаются реальные решения, как правило там, где заседает совет директоров и направляет деятельность бизнеса. Тест по инкорпорации 2026 года расширяет охват так, что компании, зарегистрированные на Кипре, по умолчанию подпадают под него, устраняя пробел, когда компания была зарегистрирована локально, но управлялась ниоткуда в частности.

Почему экономическое присутствие по-прежнему важно

Налогового резидентства на бумаге недостаточно, чтобы обеспечить льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения или устоять перед иностранными правилами против уклонения. Реальное экономическое присутствие, то есть подлинное принятие решений и присутствие на Кипре, лежит в основе доступа к льготам по соглашениям и директивам ЕС. См. наше руководство по требованиям к экономическому присутствию кипрской компании для полного перечня.

• Большинство директоров являются налоговыми резидентами Кипра и принимают решения локально.
• Заседания совета директоров действительно проводятся на Кипре, с запротоколированными, содержательными решениями.
• Зарегистрированный или физический офис на Кипре и, где этого требует деятельность, местный персонал.
• Банковские или платёжные счета, управляемые с Кипра, с бухгалтерскими книгами и ключевыми договорами, ведущимися локально.

Что изменилось в налогообложении кипрских компаний в 2026 году?

Реформа 2026 года повысила корпоративный подоходный налог с 12,5% до 15%, снизила Специальный оборонный взнос на дивиденды с 17% до 5% для домицилированных резидентов, отменила Условное распределение дивидендов для прибыли начиная с 2026 года и продлила перенос налоговых убытков с 5 до 7 лет.

Пакет мер является перебалансировкой, а не ужесточением. Номинальная ставка выросла, но несколько долго существовавших неудобств отпали: нераспределённая прибыль больше не выводится принудительно через DDD, дивиденды несут гораздо меньший внутренний налог, а убытки защищают прибыль на два дополнительных года. Для большинства торговых и холдинговых структур эффективная нагрузка остаётся низкой.

Как кипрский режим IP Box снижает налог примерно до 2,5%?

Кипрский режим IP Box предоставляет условный вычет 80% на квалифицируемую прибыль от интеллектуальной собственности, поэтому налогом по ставке 15% облагается лишь 20%. Это даёт эффективную ставку всего около 2,5%–3% на доход от патентов, программного обеспечения и другой квалифицируемой ИС, отвечающей условиям модифицированного подхода взаимосвязи (nexus).

IP Box (режим для интеллектуальной собственности) — это льготный режим для дохода от квалифицируемых активов ИС, таких как патенты и программное обеспечение, защищённое авторским правом. Поскольку 80% квалифицируемой прибыли вычитается, облагаемая доля мала: 15% от 20% прибыли равняются эффективному потолку 3%, а обычно ближе к 2,5% после сопутствующих вычетов.

Что такое освобождение участия и как оно помогает холдинговым структурам?

Согласно кипрскому освобождению участия, доход в виде дивидендов, как правило, освобождён от корпоративного налога, а прибыль от отчуждения ценных бумаг, таких как акции и облигации, освобождена от налога на Кипре. Это позволяет кипрской компании получать дивиденды и продавать доли участия практически без потерь на кипрском налоге.

Для холдинговой компании это центральная привлекательность. Входящие дивиденды от дочерних компаний, как правило, избегают корпоративного налога, а когда группа позднее продаёт дочернюю компанию, прибыль от этих ценных бумаг освобождена. В сочетании с 0% налога у источника на исходящие дивиденды прибыль может поступать вверх и наружу с минимальным трением. Наше руководство по кипрской холдинговой компании подробно рассматривает эту структуру.

• Доход в виде дивидендов, полученный компанией, как правило, освобождён от корпоративного подоходного налога.
• Прибыль от отчуждения ценных бумаг, включая акции и облигации, освобождена от кипрского налога.
• Применяется освобождение прибыли иностранного постоянного представительства, но не тогда, когда представительство находится в юрисдикции из чёрного списка ЕС.
• Доступ к директивам ЕС о материнских и дочерних компаниях и о процентах и роялти зависит от подлинного экономического присутствия.

Сколько налога у источника Кипр взимает с выплат нерезидентам?

Кипр, как правило, взимает 0% налога у источника на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые нерезидентам, при этом роялти охватывают права, используемые за пределами Кипра. Единственным исключением является ограниченный защитный налог у источника на выплаты компаниям в юрисдикциях из чёрного списка ЕС или низконалоговых юрисдикциях — мера против уклонения.

Как облагаются дивиденды после снижения SDC и отмены DDD?

Специальный оборонный взнос (SDC) на дивиденды для физических лиц — налоговых резидентов и домицилированных на Кипре — снизился с 17% до 5% для прибыли, полученной с 2026 года. Недомицилированные физические лица освобождены от SDC на дивиденды и проценты, а Условное распределение дивидендов отменено для прибыли, полученной с 2026 года.

SDC — это оборонный взнос, взимаемый с определённого пассивного дохода налоговых резидентов Кипра. Снижение ставки на дивиденды с 17% до 5% резко уменьшает внутреннюю стоимость выплаты прибыли домицилированному акционеру. Недомицилированное лицо, то есть налоговый резидент Кипра, не домицилированный на Кипре, вообще не платит SDC на дивиденды.

Условное распределение дивидендов (DDD) ранее рассматривало часть нераспределённой прибыли как выплаченную, вызывая SDC даже без фактического дивиденда. С отменой DDD для прибыли, полученной с 1 января 2026 года, компания может удерживать прибыль бессрочно. DDD по-прежнему применяется к прибыли 2024 и 2025 годов на переходной основе, поэтому сроки имеют значение. См. наше руководство по налоговому резидентству недомицилированных лиц на Кипре для деталей на стороне акционера.

Какие ещё налоговые стимулы может использовать кипрская компания?

Помимо основных льгот, кипрская компания может переносить убытки вперёд на 7 лет, заявлять условный процентный вычет на новый капитал, пользоваться сверхвычетом 120% на квалифицируемые НИОКР до 2030 года и применять фиксированный налог 8% к прибыли от криптоактивов, введённый в 2026 году.

• Налоговые убытки переносятся вперёд на 7 лет вместо 5, давая больше возможностей для зачёта будущей прибыли.
• Условный процентный вычет (NID) позволяет вычет на новый корпоративный капитал, снижая эффективный налог на прибыль, финансируемую капиталом.
• Сверхвычет 120% применяется к квалифицируемым расходам на исследования и разработки, продлён до 2030 года.
• Прибыль от операций с криптоактивами облагается по фиксированной ставке 8% — специальный режим, новый в 2026 году.

Эти льготы сочетаются с основным режимом. Разработчик может совместить IP Box со сверхвычетом на НИОКР; группа, финансируемая капиталом, может наложить NID поверх освобождения участия. Поскольку результаты зависят от того, как финансируется бизнес и где создаётся его стоимость, смоделируйте совокупный эффект для ваших конкретных обстоятельств, прежде чем полагаться на какую-либо отдельную льготу.

Как сделать кипрскую компанию действительно налоговым резидентом?

Чтобы быть налоговым резидентом Кипра на защищаемой основе, осуществляйте управление и контроль на Кипре: назначьте совет директоров — резидентов Кипра, проводите запротоколированные заседания совета локально, поддерживайте офис на Кипре и ведите счета и документацию компании с Кипра. Тест по инкорпорации 2026 года также по умолчанию охватывает компании, зарегистрированные на Кипре.

1. Зарегистрируйте частную компанию с ответственностью, ограниченной акциями, через лицензированного кипрского адвоката согласно Закону о компаниях, глава 113.
2. Назначьте совет директоров с большинством налоговых резидентов Кипра, который принимает реальные решения на Кипре.
3. Проводите и протоколируйте заседания совета на Кипре, подтверждая место управления и контроля.
4. Учредите зарегистрированный и, где уместно, физический офис на Кипре с местной документацией.
5. Зарегистрируйтесь для целей налогообложения и, при достижении порога €15,600, для НДС, и своевременно подавайте отчётность.
6. Ведите документацию, связывающую деятельность, персонал и расходы с Кипром, для поддержки доступа к соглашениям и директивам.

Налоговое резидентство, право на IP Box и защитный налог у источника — всё зависит от фактов вашей структуры. Регулируемый кипрский адвокат может подтвердить действующие пороги и сопоставить льготы с вашим бизнесом, прежде чем вы примете обязательства, и данное руководство является общей информацией, а не налоговой консультацией.

Почему корпоративный налог Кипра в 15% всё ещё конкурентоспособен в ЕС?

Даже при 15% Кипр остаётся среди самых конкурентоспособных юрисдикций ЕС, поскольку номинальная ставка редко отражает всю картину. Дивиденды и прибыль от ценных бумаг освобождены, квалифицируемая ИС облагается по ставке около 2,5%, исходящие выплаты, как правило, несут 0% налога у источника, а ежегодной пошлины за компанию нет.

Эффективная ставка для хорошо структурированного бизнеса зачастую значительно ниже 15%. Будучи членом ЕС с 2004 года и в еврозоне с 2008 года, Кипр предлагает правовую систему английского общего права, английский язык как рабочий язык бизнеса и более 65 соглашений об избежании двойного налогообложения. Эта сеть соглашений в сочетании с освобождением участия делает Кипр устойчивой базой для торговых и холдинговых групп.

• Эффективное налогообложение дохода от ИС примерно по 2,5%–3% в рамках IP Box.
• Освобождённые дивиденды и освобождённая прибыль от ценных бумаг в рамках освобождения участия.
• Как правило, 0% налога у источника на исходящие дивиденды, проценты и роялти.
• Ежегодной государственной пошлины нет с момента отмены пошлины €350 в 2024 году, и нераспределённая прибыль больше не выводится принудительно через DDD.