Налоговое резидентство non-dom на Кипре: гид 2026

Что такое налоговое резидентство non-dom на Кипре?

Налоговое резидентство non-dom на Кипре объединяет две отдельные концепции: быть налоговым резидентом Кипра и быть недомицилированным лицом. Налоговое резидентство определяет, где облагается ваш доход; статус non-domicile освобождает вас от Специального взноса на нужды обороны с дивидендов и процентов. Вместе они позволяют налоговому резиденту Кипра получать общемировые дивиденды и проценты без этого налога.

Домициль — это концепция общего права, отличная от резидентства. В общих чертах вы сохраняете домициль происхождения от отца, если не приобретаете домициль по выбору на Кипре, поэтому большинство людей, переезжающих на Кипр, изначально являются недомицилированными. Специальный взнос на нужды обороны (SDC) — это кипрский налог, взимаемый с определённого пассивного дохода налоговых резидентов Кипра, которые также домицилированы на Кипре.

Поскольку non-dom находятся вне сферы SDC, дивиденды и проценты, которые в противном случае облагались бы этим взносом, получаются свободными от него. Это и есть механизм, стоящий за широко используемой фразой «0% налог на дивиденды на Кипре». Кипр является членом ЕС с 2004 года и использует евро, а его налоговая система построена на английском общем праве и насчитывает более 65 соглашений об избежании двойного налогообложения.

Каковы преимущества non-dom на Кипре в 2026 году?

Основное преимущество non-dom на Кипре — полное освобождение от SDC с общемировых дивидендов и процентов на 17 лет, что означает, что квалифицируемые инвестиционные и корпоративные распределения могут получаться по эффективной ставке 0%. Non-dom также пользуются отсутствием налога на прирост капитала по ценным бумагам и отсутствием кипрского налога на многие виды иностранного дохода при соблюдении условий.

Полезно отделять то, что освобождено, от того, что остаётся налогооблагаемым. Трудовой доход и прибыль от бизнеса по-прежнему облагаются по обычным ставкам личного подоходного налога, а прирост стоимости кипрского недвижимого имущества по-прежнему подпадает под налог на прирост капитала. Взносы в Общую систему здравоохранения (GHS/GESY) также применяются к большей части дохода по собственным ставкам, поэтому 0% SDC не означает 0% в целом.

Для владельца-управляющего сочетание мощное: прибыль, обложенная налогом один раз внутри кипрской компании, может быть распределена как дивиденды, которые акционер-non-dom получает без SDC. Мы рассматриваем корпоративную сторону в нашем руководстве о налогообложении кипрской компании, а аспект структурирования — в руководстве о кипрской холдинговой компании.

Как долго действует режим non-dom на Кипре?

Освобождение non-dom от SDC на Кипре действует 17 лет. С 2026 года, как только эти 17 лет использованы, вы можете приобрести два опциональных продления по 5 лет стоимостью €250 000 каждое, продлевая освобождение максимум до 27 лет. Отдельно вы становитесь предполагаемо домицилированным на Кипре после того, как были налоговым резидентом Кипра 17 из последних 20 лет.

Правило предполагаемого домициля 17 из 20 лет и 17-летнее окно освобождения задуманы согласованными, поэтому большинство non-dom теряют освобождение от SDC примерно после 17 лет кипрского резидентства, если только не воспользуются платными продлениями, введёнными реформой 2026 года. Стоят ли продления того, зависит от объёма дивидендного и процентного дохода на кону, поэтому просчитайте цифры до принятия решения.

• Стандартное освобождение non-dom от SDC: 17 лет.
• Первое опциональное продление: +5 лет за €250 000.
• Второе опциональное продление: ещё +5 лет за €250 000.
• Максимальное совокупное освобождение: 27 лет.
• Предполагаемый домициль: после 17 из последних 20 лет в качестве налогового резидента Кипра.

Как стать налоговым резидентом Кипра?

Вы становитесь налоговым резидентом Кипра одним из двух способов: по правилу 183 дней, проведя не менее 183 дней на Кипре в налоговом году, или по правилу 60 дней, проведя не менее 60 дней плюс выполнив дополнительные условия. Выполнение любого из тестов делает вас налоговым резидентом Кипра на этот год; затем вы накладываете сверху статус non-domicile.

Правило 183 дней — это простой, давно существующий тест: посчитайте дни физического присутствия, и если они достигают 183 в календарном году, вы резидент. Правило 60 дней, введённое для привлечения мобильных профессионалов и предпринимателей, более гибкое, но сопровождается строгим набором совокупных условий, которые все должны быть выполнены в одном и том же году.

Как правило 60 дней работает на практике

По правилу 60 дней все условия должны выполняться в одном и том же налоговом году. На практике это означает, что вы проводите не менее 60 дней на Кипре, не проводите 183 дня или более в какой-либо другой одной стране, не являетесь налоговым резидентом где-либо ещё, имеете постоянное жильё на Кипре и имеете подлинную экономическую связь с Кипром, например руководите собственной кипрской компанией. Подсчёт дней и документация имеют значение, поэтому храните записи о поездках.

Каковы ставки личного подоходного налога на Кипре в 2026 году?

На 2026 год ставки личного подоходного налога на Кипре начинаются с 0% на доход до €22 000, затем растут через 20%, 25% и 30%, достигая верхней ставки 35% на доход свыше €72 000. Необлагаемый порог вырос с €19 500 до €22 000 в 2026 году. Эти ставки применяются к трудовому и предпринимательскому доходу, а не к освобождённым от SDC дивидендам и процентам non-dom.

Поскольку дивиденды, получаемые non-dom, находятся вне как подоходного налога, так и SDC, владелец-управляющий, берущий скромную зарплату и более крупные дивиденды, может достичь низкой смешанной ставки личного налога. Точный результат зависит от уровня зарплаты, взносов GHS и структуры дохода, поэтому просчитайте цифры для собственной ситуации и подтвердите текущие пороговые значения до принятия действий.

Что такое освобождение 50% для трудового дохода свыше €55 000?

Новые налоговые резиденты Кипра, впервые трудоустраивающиеся на Кипре с доходом свыше €55 000 в год, могут заявить освобождение 50% от этого трудового дохода. Освобождение доступно на срок до 17 лет и является устоявшейся частью режима, направленной на привлечение старших сотрудников и переезжающих руководителей на Кипр.

По сути, только половина квалифицируемого трудового дохода выше входного уровня подлежит подоходному налогу, что может существенно снизить налог на высокую зарплату. Освобождение 50% касается именно трудового дохода и отличается от освобождения non-dom от SDC на дивиденды и проценты, поэтому переезжающий учредитель может пользоваться обоими одновременно. Применяются условия, поэтому подтвердите право на льготу для ваших обстоятельств.

Как работает налог на прирост капитала для кипрского non-dom?

Кипрский налог на прирост капитала составляет 20% и взимается только с прироста от расположенного на Кипре недвижимого имущества и с акций в компаниях, богатых кипрской недвижимостью. Кипрского CGT нет при выбытии других активов или ценных бумаг, поэтому прирост по акциям, облигациям и большинству инвестиций находится вне сферы налога как для резидентов, так и для non-dom.

С 2026 года пожизненные освобождения по CGT были повышены, снижая налог на выбытие недвижимости для физических лиц.

• Общее пожизненное освобождение: €30 000.
• Пожизненное освобождение для основного жилья: €150 000.
• Пожизненное освобождение для сельскохозяйственной земли: €50 000.

Поскольку ценные бумаги находятся вне CGT, а non-dom находятся вне SDC на дивиденды, инвесторы, владеющие акциями и получающие дивиденды, могут облагаться очень легко на Кипре. Недвижимость — главное исключение, поэтому учитывайте ставку 20% и повышенные освобождения при планировании выбытия кипрской недвижимости.

Как владельцы бизнеса сочетают кипрскую компанию со статусом non-dom?

Владельцы бизнеса обычно создают кипрскую компанию, становятся налоговыми резидентами Кипра по правилу 60 дней как её директор и лично сохраняют статус non-dom. Компания уплачивает корпоративный подоходный налог со своей прибыли, затем распределяет дивиденды владельцу, который как non-dom получает их свободными от SDC, что даёт эффективный общий путь от прибыли к личным деньгам.

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 15% с 1 января 2026 года, и Кипр обычно применяет освобождение при участии, так что дивидендный доход и прирост по ценным бумагам на уровне компании освобождены. С 2026 года правила предполагаемого распределения дивидендов были отменены для прибыли, заработанной с этого года, поэтому компания может удерживать прибыль неограниченно долго и приурочивать распределения к удобному владельцу времени. См. руководство о налогообложении кипрской компании для корпоративных деталей.

Типичная последовательность настройки

1. Создайте частную компанию с ответственностью, ограниченной акциями, на Кипре через лицензированного кипрского адвоката и назначьте себя директором.
2. Установите подлинные управление и контроль на Кипре, чтобы компания была налоговым резидентом Кипра.
3. Обеспечьте постоянное жильё на Кипре, в собственности или в аренде, для поддержки правила 60 дней.
4. Проведите не менее 60 дней на Кипре в течение года и убедитесь, что вы не являетесь налоговым резидентом какой-либо другой страны.
5. Подайте документы для подтверждения вашего личного кипрского налогового резидентства и зарегистрируйте статус недомицилированного лица.
6. Позвольте компании уплачивать корпоративный налог с прибыли, а затем распределять дивиденды, которые вы получаете свободными от SDC.

Кому стоит рассмотреть налоговое резидентство non-dom на Кипре?

Налоговое резидентство non-dom на Кипре подходит владельцам бизнеса, инвесторам и мобильным профессионалам со значительным дивидендным или процентным доходом, которые могут перенести своё налоговое резидентство на Кипр. Оно наиболее ценно там, где пассивный доход велик относительно зарплаты, поскольку именно там освобождение от SDC даёт наибольшую экономию за 17-летнее окно.

• Владельцы компаний, которые извлекают прибыль в основном в виде дивидендов.
• Инвесторы со значительными портфельными дивидендами и процентами.
• Переезжающие руководители, которые также могут использовать освобождение 50% для трудового дохода.
• Удалённые предприниматели, способные разместить компанию и жильё на Кипре.

Оно менее убедительно для тех, чей доход почти целиком состоит из зарплаты при небольшом пассивном доходе, хотя ставки подоходного налога и освобождение 50% всё же могут помочь. Положение каждого зависит от собственных фактов, существующего резидентства и правил выхода в домашней стране, поэтому рассматривайте это руководство как общую информацию и получите консультацию до переезда.

Каковы основные риски и условия, за которыми нужно следить?

Главные моменты, за которыми нужно следить, — это подсчёт дней и совокупные условия правила 60 дней, отсчёт предполагаемого домициля после 17 из 20 лет, взносы GHS, которые применяются даже когда SDC не применяется, и необходимость подлинного сабстенса там, где задействована кипрская компания. Ошибитесь в любом из них, и ожидаемый режим может не сработать.

• Ведите точные записи о поездках и подсчёте дней, чтобы подтверждать резидентство каждый год.
• Не становитесь налоговым резидентом другой страны, если полагаетесь на правило 60 дней.
• Отслеживайте отсчёт 17 из 20 лет, чтобы предполагаемый домициль не застал вас врасплох.
• Помните, что взносы GHS/GESY по-прежнему применяются к доходу по собственным ставкам.
• Обеспечьте, чтобы любая кипрская компания имела реальные управление и контроль на Кипре.
• Подтвердите текущие пороговые значения, ставки и правила до принятия действий, поскольку они могут меняться.

Ничто из этого не устраняет привлекательности режима, но преимущества следуют только тогда, когда условия соблюдены в полном объёме. В большинстве случаев короткое планирование до переезда, охватывающее как ваше личное резидентство, так и любую корпоративную структуру, — лучший способ закрепить ожидаемый вами результат.