Как налогово-эффективно платить себе из кипрской компании в 2026 году

Как следует платить себе из кипрской компании в 2026 году?

В большинстве случаев вы платите себе через сочетание зарплаты и дивидендов: умеренная зарплата в пределах необлагаемого порога €22,000, затем оставшаяся прибыль как дивиденды. Зарплата вычитается для целей налога для компании, тогда как дивиденды поступают из прибыли, уже обложенной корпоративным налогом 15%, но не влекут личного подоходного налога.

Два способа выплаты облагаются очень по-разному. Зарплата является расходом компании, поэтому она уменьшает прибыль, облагаемую корпоративным налогом на прибыль (CIT) 15%, и облагается у вас по личным ставкам подоходного налога. Дивиденд — это распределение прибыли, которая уже понесла корпоративный налог, поэтому он не вычитается для компании, но для non-dom он свободен от Специального взноса на оборону (SDC).

Оптимальное сочетание зависит от вашего статуса резидентства и домициля, от того, нужен ли вам доход от занятости кипрского источника для целей иммиграции или социального страхования, и от того, сколько прибыли компания фактически генерирует. Приведённая ниже структура — распространённая отправная точка для владельцев-управляющих, но правильное сочетание зависит от фактов и должно быть подтверждено вашим консультантом.

Зарплата или дивиденды на Кипре: в чём разница?

Зарплата вычитается для компании и облагается по личным ставкам подоходного налога, при этом причитаются взносы на социальное страхование и GHS. Дивиденд выплачивается из посленалоговой прибыли, не вычитается, не несёт личного подоходного налога, а для non-dom освобождён от 5% SDC, который платят резиденты с домицилем.

Поскольку зарплата вычитается, выплата зарплаты, достаточной для использования необлагаемого порога €22,000, эффективно извлекает €22,000 ценности при 0% личного подоходного налога, одновременно сокращая прибыль, с которой компания платит CIT 15%. Сверх этого порога каждый дополнительный евро зарплаты облагается по ставке 20% и выше, поэтому большинство владельцев-управляющих перестают увеличивать зарплату, как только использован необлагаемый порог, и берут остальное дивидендами.

Каковы кипрские ставки личного подоходного налога на 2026 год?

На 2026 год первые €22,000 личного дохода облагаются по ставке 0%. Доход от €22,001 до €32,000 облагается по 20%, €32,001–€42,000 по 25%, €42,001–€72,000 по 30%, а доход свыше €72,000 по 35%. Ставки применяются к зарплате; квалифицируемые дивиденды выходят за их пределы.

Необлагаемый порог — причина, по которой умеренная зарплата эффективна: ценность до €22,000 покидает компанию как вычитаемый расход и достигает вас без личного подоходного налога. Вновь прибывшие также могут квалифицироваться для 50%-го освобождения дохода от занятости свыше €55,000 по статье 8(23A); это отдельная льгота, рассмотренная в руководстве cyprus-50-percent-tax-exemption, и обычно она актуальна только для более высоких зарплат.

Как облагаются дивиденды из кипрской компании для владельца?

Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу — налоговому резиденту Кипра, не облагаются личным подоходным налогом. Вместо этого они находятся в режиме Специального взноса на оборону: лицо без домициля платит 0% SDC, тогда как лицо с домицилем платит 5% (снижено с 17% до реформы 2026 года). Взносы GHS по-прежнему применяются с учётом потолка.

Дивиденды non-dom при 0% SDC

Специальный взнос на оборону — это кипрский налог на пассивный доход, такой как дивиденды и проценты. Налоговый резидент Кипра без домициля освобождён от SDC на дивиденды и проценты по всему миру в течение 17 лет, поэтому SDC на дивиденд составляет 0%. Этот статус non-dom — основная причина, по которой владельцы-управляющие могут извлекать прибыль при низкой совокупной стоимости; он объясняется в cyprus-non-dom-tax-residency.

Резиденты с домицилем при 5% SDC

Налоговый резидент Кипра, имеющий домициль на Кипре, платит SDC на дивиденды по ставке 5% с 2026 года, снижено с прежних 17%. Домициль — это в широком смысле ваш постоянный дом согласно Закону о завещаниях и наследовании, и физическое лицо считается имеющим предполагаемый домициль после того, как было налоговым резидентом Кипра в течение 17 из последних 20 лет. 5% удерживаются и уплачиваются при распределении дивиденда.

Платите ли вы GHS (GESY) на дивиденды на Кипре?

Да. Взносы в Общую систему здравоохранения (GHS/GESY) применяются к большинству видов дохода, включая зарплату и дивиденды, даже для non-dom, которые платят 0% SDC. Однако все источники дохода вместе ограничены годовым потолком дохода в €180,000, поэтому GHS на дивиденды ограничивается, как только ваш совокупный доход, подлежащий взносам, достигает этого потолка.

GHS отделён и от подоходного налога, и от SDC, и он финансирует национальную систему здравоохранения. Поскольку потолок €180,000 агрегирует доход по всем категориям, акционер, который уже получает зарплату и другой доход вблизи потолка, будет платить пропорционально меньше GHS с дополнительных дивидендов. Для многих владельцев-управляющих GHS поэтому является основной остаточной личной затратой при получении дивиденда как non-dom.

• GHS применяется к зарплате, дивидендам и большинству других категорий дохода.
• Годовой потолок €180,000 является общим для всех источников дохода вместе.
• Non-dom платят GHS на дивиденды, даже несмотря на то, что SDC составляет 0%.
• Ставки взносов устанавливаются законом, и их следует подтвердить на текущем уровне, прежде чем составлять бюджет.

Какова совокупная эффективная стоимость вывода прибыли для non-dom?

Для владельца-управляющего non-dom основной затратой на вывод прибыли является корпоративный налог на прибыль 15%, который платит компания, плюс ограниченные взносы GHS. Личного подоходного налога на дивиденд нет и SDC нет, поэтому совокупная эффективная ставка составляет в целом 15% плюс GHS, с учётом потолка €180,000.

В этом практическая привлекательность кипрской структуры: как только компания уплатила CIT 15% со своей прибыли, акционер non-dom может получить остаток как дивиденд без дополнительного подоходного налога или начисления SDC. Экономика улучшается ещё больше, когда используется умеренная зарплата, поскольку эта зарплата вычитается и уменьшает сумму, облагаемую по 15% в первую очередь. Условный процентный вычет (см. ниже) также может снизить корпоративную базу.

Порядок действий стоит запомнить: сначала зарплата, в пределах необлагаемого порога и вычитаемая; затем корпоративный налог 15% на оставшуюся прибыль; затем дивиденды, свободные от SDC для non-dom. GHS применяется к зарплате и дивидендам до потолка €180,000.

Как Условный процентный вычет (NID) помогает до распределения?

Условный процентный вычет — это вычет, который компания может заявить на новый капитал, внесённый в бизнес, рассчитываемый как условная процентная ставка на этот капитал. Он уменьшает налогооблагаемую прибыль до применения корпоративного налога 15%, поэтому уплачивается меньше налога и остаётся больше прибыли для распределения как дивиденды.

NID вознаграждает финансирование компании собственным капиталом, а не долгом. Поскольку он снижает базу корпоративного налога, он косвенно увеличивает посленалоговую прибыль, доступную для распределения, где в конечном счёте выигрывает владелец-управляющий. Механика, лимиты и условия квалифицируемого капитала технические и меняются со временем, поэтому рассматривайте NID здесь качественно и подтвердите текущую ставку и право на льготу у вашего консультанта.

Разобранный пример: €100,000 прибыли для non-dom против владельца с домицилем

Возьмём €100,000 прибыли компании. Корпоративный налог на прибыль по 15% составляет €15,000, оставляя €85,000 для распределения как дивиденд. Non-dom платит 0% SDC с этих €85,000; владелец с домицилем платит 5% SDC, или €4,250. GHS применяется к обоим с учётом потолка дохода в €180,000.

Приведённые выше цифры показывают налог до GHS, который зависит от вашего совокупного дохода относительно потолка €180,000 и от текущих ставок взносов. Пример также предполагает, что зарплата не бралась; на практике выплата вычитаемой зарплаты в пределах порога €22,000 в первую очередь уменьшила бы начисление корпоративного налога в €15,000 и изменила бы цифры. Рассматривайте это как иллюстративное и получите индивидуальные расчёты, прежде чем действовать.

Как фактически объявить и выплатить дивиденд?

Вы объявляете дивиденд, когда у компании есть распределяемая прибыль. Директора утверждают распределение, оно протоколируется, любой причитающийся SDC (5% для владельцев с домицилем) удерживается и уплачивается в Налоговый департамент, а чистая сумма выплачивается акционерам. Надлежащие учётные записи и аудированная финансовая отчётность подкрепляют распределение.

1. Подтвердите, что у компании есть распределяемая прибыль после корпоративного налога 15%, из аудированной или предварительной финансовой отчётности.
2. Проведите заседание директоров для утверждения дивиденда и зафиксируйте его в протоколах и реестрах компании.
3. Сначала установите элемент зарплаты через расчёт зарплаты, сохраняя её коммерчески разумной и в пределах необлагаемого порога €22,000, если таков план.
4. Удержите и перечислите любой причитающийся SDC (0% для non-dom, 5% для акционера с домицилем) в Налоговый департамент.
5. Учтите взносы GHS с зарплаты и дивидендов с учётом потолка дохода в €180,000.
6. Выплатите чистый дивиденд акционерам и сохраните документацию для годовой отчётности и аудита.

Поскольку правила Условного распределения дивидендов отменены для прибыли, полученной с 1 января 2026 года, больше нет принудительного условного распределения на новую прибыль: вы можете удерживать прибыль в компании неограниченно долго и выбирать, когда распределять. Текущие обязательства по бухгалтерскому учёту, расчёту зарплаты и аудиту рассмотрены в cyprus-annual-compliance-accounting, а более широкая картина корпоративного налога — в cyprus-company-tax.

Какие ошибки чаще всего совершают владельцы-управляющие?

Частые ошибки — это выплата нереалистично низкой или высокой зарплаты, игнорирование GHS на дивиденды, предположение, что статус non-dom постоянен, и распределение до того, как отчётность покажет распределяемую прибыль. Каждая из них может создать налоговую экспозицию или спор, поэтому стройте сочетание зарплаты и дивидендов на документированных цифрах и текущих ставках.

• Установление зарплаты, которая не является коммерчески разумной для роли, что может быть оспорено и ослабляет присутствие.
• Забвение того, что GHS применяется к дивидендам, а не только к зарплате, до потолка €180,000.
• Предположение, что 0% SDC длится вечно; статус non-dom действует 17 лет, затем предполагаемый домициль влечёт 5% SDC.
• Объявление дивидендов без распределяемой прибыли или надлежащего одобрения совета и протоколов.
• Упущение того, что директор — резидент Кипра помогает позиции компании по налоговому резидентству и присутствию.