Come viene tassata una società cipriota nel 2026

Qual è l'aliquota dell'imposta sulle società a Cipro nel 2026?

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Cipro è del 15% dal 1 January 2026, aumentata rispetto allo storico 12.5%. L'incremento allinea Cipro all'imposta minima globale OCSE/Pilastro Due per i grandi gruppi, eppure il 15% resta una delle aliquote nominali sulle società più basse dell'Unione Europea.

L'imposta sul reddito delle società (CIT) è l'imposta che una società paga sui suoi utili commerciali mondiali quando è residente fiscale a Cipro. L'aliquota si applica all'utile netto di bilancio dopo le deduzioni ammesse, ed è la stessa aliquota unica per tutte le società residenti a prescindere da dimensione o settore. Le piccole e le grandi società pagano lo stesso 15%.

Come si determina la residenza fiscale di una società cipriota nel 2026?

Una società è residente fiscale a Cipro se la sua direzione e controllo sono esercitati a Cipro. Dal 2026 si applica un ulteriore criterio di costituzione: una società costituita a Cipro è anch'essa residente fiscale a Cipro a meno che non sia considerata residente fiscale in un altro Paese in virtù di una convenzione contro le doppie imposizioni.

Direzione e controllo indica il luogo in cui vengono prese le decisioni reali, di norma dove il consiglio di amministrazione si riunisce e dirige l'attività. Il criterio di costituzione del 2026 amplia la rete facendo rientrare per default le società costituite a Cipro, colmando la lacuna in cui una società era costituita localmente ma gestita da nessun luogo in particolare.

Perché la sostanza conta ancora

La residenza fiscale sulla carta non basta ad assicurare i benefici delle convenzioni contro le doppie imposizioni né a resistere alle norme antielusive estere. Una reale sostanza economica, ossia un genuino processo decisionale e una presenza effettiva a Cipro, è alla base dell'accesso al beneficio convenzionale e alle direttive UE. Consultate la nostra guida sui requisiti di sostanza delle società cipriote per la checklist completa.

• Una maggioranza di amministratori residenti fiscali a Cipro che assumono le decisioni localmente.
• Riunioni del consiglio effettivamente tenute a Cipro, con delibere verbalizzate e sostanziali.
• Un ufficio registrato o fisico a Cipro e, ove l'attività lo giustifichi, personale locale.
• Conti bancari o di pagamento operati da Cipro, con libri contabili e contratti chiave gestiti localmente.

Cosa è cambiato per la tassazione delle società cipriote nel 2026?

La riforma del 2026 ha aumentato l'imposta sul reddito delle società dal 12.5% al 15%, ridotto il Contributo Speciale alla Difesa sui dividendi dal 17% al 5% per i residenti domiciliati, abolito la Distribuzione Presunta di Dividendi sugli utili dal 2026 in avanti ed esteso il riporto delle perdite fiscali da 5 a 7 anni.

Il pacchetto è un riequilibrio più che un inasprimento. L'aliquota nominale è salita, ma sono cadute diverse frizioni storiche: gli utili trattenuti non sono più costretti a uscire dalla DDD, i dividendi scontano un'imposta interna molto più bassa e le perdite riparano gli utili per due anni in più. Per la maggior parte delle strutture commerciali e di holding il carico effettivo resta basso.

Come l'IP Box cipriota riduce l'imposta a circa il 2,5%?

L'IP Box cipriota concede una deduzione figurativa dell'80% sugli utili da proprietà intellettuale ammissibile, per cui solo il 20% è tassato al 15%. Ne deriva un'aliquota effettiva anche di circa 2.5% - 3% sui redditi da brevetti, software e altra IP ammissibile che soddisfi le condizioni del nesso modificato.

L'IP Box (regime della proprietà intellettuale) è un regime agevolato per i redditi derivanti da attività di IP ammissibili come brevetti e software tutelato da diritto d'autore. Poiché l'80% dell'utile ammissibile è dedotto, la quota imponibile è modesta: il 15% applicato al 20% dell'utile equivale a un tetto effettivo del 3%, e in genere più vicino al 2.5% dopo le deduzioni correlate.

Cos'è la participation exemption e come aiuta le strutture di holding?

In virtù della participation exemption cipriota, il reddito da dividendi è generalmente esente dall'imposta sulle società e le plusvalenze da cessione di titoli, come azioni e obbligazioni, sono esenti da imposta a Cipro. Ciò consente a una società cipriota di ricevere dividendi e vendere partecipazioni con perdite fiscali cipriote scarse o nulle.

Per una holding questa è l'attrattiva centrale. I dividendi in entrata dalle controllate sfuggono generalmente all'imposta sulle società e, quando in seguito il gruppo vende una controllata, la plusvalenza su tali titoli è esente. Unita alla ritenuta d'acconto dello 0% sui dividendi in uscita, gli utili possono risalire e uscire con frizioni minime. La nostra guida sulle holding cipriote tratta la struttura in profondità.

• Il reddito da dividendi percepito dalla società è generalmente esente dall'imposta sul reddito delle società.
• Le plusvalenze da cessione di titoli, comprese azioni e obbligazioni, sono esenti da imposta cipriota.
• Si applica un'esenzione per gli utili di stabile organizzazione estera, ma non quando la SO si trova in una giurisdizione in lista nera UE.
• L'accesso alle direttive UE madre-figlia e interessi e royalty dipende da una sostanza genuina.

Quanta ritenuta d'acconto applica Cipro sui pagamenti a non residenti?

Cipro applica generalmente una ritenuta d'acconto dello 0% su dividendi, interessi e royalty pagati a non residenti, con le royalty riferite a diritti utilizzati fuori Cipro. L'unica eccezione è una limitata ritenuta d'acconto difensiva sui pagamenti a società in giurisdizioni in lista nera UE o a bassa fiscalità, una misura antielusiva.

Come sono tassati i dividendi dopo la riduzione del SDC e l'abolizione della DDD?

Il Contributo Speciale alla Difesa (SDC) sui dividendi per le persone fisiche residenti fiscali e domiciliate a Cipro è sceso dal 17% al 5% sugli utili maturati dal 2026. Le persone fisiche non domiciliate sono esenti dal SDC su dividendi e interessi, e la Distribuzione Presunta di Dividendi è abolita per gli utili maturati dal 2026.

Il SDC è un prelievo per la difesa applicato a determinati redditi passivi dei residenti fiscali ciprioti. La riduzione dell'aliquota sui dividendi dal 17% al 5% abbatte nettamente il costo interno del pagamento di utili a un socio domiciliato. Un non domiciliato, ossia un residente fiscale cipriota non domiciliato a Cipro, non paga alcun SDC sui dividendi.

La Distribuzione Presunta di Dividendi (DDD) trattava in precedenza una parte degli utili non distribuiti come se fossero stati erogati, generando SDC anche senza un dividendo effettivo. Con la DDD abolita per gli utili maturati dal 1 January 2026, una società può trattenere gli utili a tempo indeterminato. La DDD si applica ancora agli utili 2024 e 2025 in via transitoria, quindi la tempistica conta. Consultate la nostra guida sulla residenza fiscale non-dom a Cipro per il dettaglio dal lato del socio.

Quali altri incentivi fiscali può usare una società cipriota?

Oltre alle agevolazioni principali, una società cipriota può riportare le perdite per 7 anni, richiedere una Deduzione Figurativa degli Interessi sul nuovo capitale proprio, beneficiare di una super-deduzione del 120% sulla R&S ammissibile fino al 2030 e applicare un'imposta forfettaria dell'8% sulle plusvalenze da cripto-attività introdotta nel 2026.

• Le perdite fiscali si riportano per 7 anni, in aumento da 5, con più margine per compensare utili futuri.
• La Deduzione Figurativa degli Interessi (NID) consente una deduzione sul nuovo capitale proprio societario, riducendo l'imposta effettiva sugli utili finanziati con capitale proprio.
• Una super-deduzione del 120% si applica alle spese di ricerca e sviluppo ammissibili, estesa fino al 2030.
• Le plusvalenze da operazioni su cripto-attività sono tassate con un'aliquota forfettaria dell'8%, un regime dedicato nuovo nel 2026.

Queste agevolazioni si cumulano con il regime di base. Uno sviluppatore può abbinare l'IP Box alla super-deduzione R&S; un gruppo finanziato con capitale proprio può sovrapporre la NID alla participation exemption. Poiché i risultati dipendono da come è finanziata un'attività e da dove è creato il suo valore, modellate l'effetto combinato per la vostra situazione specifica prima di fare affidamento su una singola agevolazione.

Come si rende una società cipriota effettivamente residente fiscale?

Per essere residente fiscale a Cipro su basi difendibili, esercitate la direzione e il controllo a Cipro: nominate un consiglio residente a Cipro, tenete localmente riunioni del consiglio verbalizzate, mantenete un ufficio cipriota e gestite i conti e i registri della società da Cipro. Il criterio di costituzione del 2026 fa inoltre rientrare per default le società costituite a Cipro.

1. Costituite la società privata a responsabilità limitata da azioni tramite un avvocato cipriota abilitato secondo la Legge sulle Società, Cap. 113.
2. Nominate un consiglio a maggioranza residente fiscale a Cipro che assuma decisioni reali a Cipro.
3. Tenete e verbalizzate le riunioni del consiglio a Cipro, comprovando dove risiede la direzione e il controllo.
4. Istituite un ufficio registrato e, ove opportuno, fisico a Cipro con registri locali.
5. Registratevi ai fini fiscali e, quando è raggiunta la soglia di €15,600, ai fini IVA, e presentate le dichiarazioni nei termini.
6. Conservate la documentazione che collega attività, personale e spese a Cipro per sostenere l'accesso a convenzioni e direttive.

Residenza fiscale, ammissibilità all'IP Box e ritenuta d'acconto difensiva dipendono tutte dai fatti della vostra struttura. Un avvocato cipriota abilitato può confermare le soglie vigenti e mappare le agevolazioni sulla vostra attività prima di impegnarvi, e questa guida costituisce informazione generale e non consulenza fiscale.

Perché il 15% cipriota sulle società resta competitivo nell'UE?

Anche al 15%, Cipro rimane tra le giurisdizioni UE più competitive perché l'aliquota nominale raramente racconta tutta la storia. I dividendi e le plusvalenze su titoli sono esenti, la IP ammissibile è tassata a circa il 2.5%, i pagamenti in uscita scontano generalmente una ritenuta d'acconto dello 0% e non esiste una tassa societaria annuale.

L'aliquota effettiva per un'attività ben strutturata è spesso molto inferiore al 15%. Membro dell'UE dal 2004 e nell'Eurozona dal 2008, Cipro offre un ordinamento di common law inglese, l'inglese come lingua di lavoro degli affari e oltre 65 convenzioni contro le doppie imposizioni. Quella rete convenzionale, unita alla participation exemption, ne fa una base duratura per gruppi commerciali e di holding.

• Reddito da IP tassato effettivamente a circa 2.5% - 3% con l'IP Box.
• Dividendi esenti e plusvalenze su titoli esenti in virtù della participation exemption.
• Ritenuta d'acconto generalmente dello 0% su dividendi, interessi e royalty in uscita.
• Nessuna tassa statale annuale da quando la tassa di €350 è stata abolita nel 2024, e utili trattenuti non più costretti a uscire dalla DDD.