Φορολογική Κατοικία Non-Dom Κύπρου: Ο Οδηγός 2026

Τι είναι η φορολογική κατοικία non-dom Κύπρου;

Η φορολογική κατοικία non-dom Κύπρου συνδυάζει δύο ξεχωριστές έννοιες: το να είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου, και το να είστε μη κάτοικος (non-domiciled). Η φορολογική κατοικία καθορίζει πού φορολογείται το εισόδημά σας· το καθεστώς μη κατοικίας σας απαλλάσσει από την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα επί μερισμάτων και τόκων. Μαζί επιτρέπουν σε έναν φορολογικό κάτοικο Κύπρου να λαμβάνει παγκόσμια μερίσματα και τόκους χωρίς αυτόν τον φόρο.

Η κατοικία (domicile) είναι έννοια του κοινού δικαίου διακριτή από τη διαμονή. Σε γενικές γραμμές διατηρείτε την κατοικία καταγωγής από τον πατέρα σας εκτός αν αποκτήσετε κατοικία επιλογής στην Κύπρο, οπότε οι περισσότεροι που μετεγκαθίστανται στην Κύπρο ξεκινούν ως μη κάτοικοι. Η Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) είναι κυπριακός φόρος που επιβάλλεται σε ορισμένα εισοδήματα παθητικού χαρακτήρα φορολογικών κατοίκων Κύπρου που είναι επίσης κάτοικοι Κύπρου κατά domicile.

Επειδή οι non-dom βρίσκονται εκτός ΕΕΑ, τα μερίσματα και οι τόκοι που διαφορετικά θα υπόκεινταν σε αυτήν την επιβάρυνση λαμβάνονται απαλλαγμένα από αυτήν. Αυτός είναι ο μηχανισμός πίσω από την ευρέως χρησιμοποιούμενη φράση 0% φόρος μερισμάτων στην Κύπρο. Η Κύπρος είναι μέλος της ΕΕ από το 2004 και χρησιμοποιεί το ευρώ, ενώ το φορολογικό της σύστημα είναι χτισμένο στο αγγλικό κοινό δίκαιο με περισσότερες από 65 συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας.

Ποια είναι τα οφέλη non-dom Κύπρου το 2026;

Το βασικό όφελος non-dom Κύπρου είναι η πλήρης απαλλαγή από την ΕΕΑ σε παγκόσμια μερίσματα και τόκους για 17 έτη, που σημαίνει ότι οι επιλέξιμες διανομές επενδύσεων και εταιρειών μπορούν να λαμβάνονται με πραγματικό 0%. Οι non-dom ωφελούνται επίσης από την απουσία φόρου κεφαλαιουχικών κερδών σε τίτλους και την απουσία κυπριακού φόρου σε πολλές μορφές εισοδήματος αλλοδαπής, υπό προϋποθέσεις.

Βοηθά να διαχωρίσουμε τι απαλλάσσεται από τι παραμένει φορολογητέο. Τα κέρδη από απασχόληση και επιχειρηματική δραστηριότητα εξακολουθούν να φορολογούνται βάσει των κανονικών κλιμακίων προσωπικού φόρου εισοδήματος, και τα κέρδη από κυπριακή ακίνητη ιδιοκτησία εξακολουθούν να εμπίπτουν στον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών. Οι εισφορές στο Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓεΣΥ) εφαρμόζονται επίσης στα περισσότερα εισοδήματα με τους δικούς τους συντελεστές, οπότε το 0% ΕΕΑ δεν σημαίνει 0% συνολικά.

Για έναν ιδιοκτήτη-διαχειριστή ο συνδυασμός είναι ισχυρός: τα κέρδη που φορολογούνται μία φορά εντός μιας κυπριακής εταιρείας μπορούν να διανεμηθούν ως μερίσματα που ο non-dom μέτοχος λαμβάνει χωρίς ΕΕΑ. Καλύπτουμε την εταιρική πλευρά στον οδηγό μας για τη φορολογία κυπριακής εταιρείας, και τη διάσταση της δόμησης στον οδηγό για την κυπριακή εταιρεία συμμετοχών.

Πόσο διαρκεί το καθεστώς non-dom Κύπρου;

Η απαλλαγή non-dom Κύπρου από την ΕΕΑ διαρκεί 17 έτη. Από το 2026, μόλις αξιοποιηθούν αυτά τα 17 έτη μπορείτε να αγοράσετε δύο προαιρετικές παρατάσεις 5 ετών προς €250,000 η καθεμία, επεκτείνοντας την απαλλαγή σε μέγιστο 27 ετών. Ξεχωριστά, θεωρείστε τεκμαρτά κάτοικος Κύπρου (deemed domiciled) μόλις είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 17 από τα τελευταία 20 έτη.

Ο κανόνας τεκμαρτής κατοικίας 17 από 20 έτη και το παράθυρο απαλλαγής 17 ετών είναι σχεδιασμένα να ευθυγραμμίζονται, οπότε οι περισσότεροι non-dom χάνουν την απαλλαγή από την ΕΕΑ μετά από περίπου 17 έτη κυπριακής κατοικίας εκτός αν αξιοποιήσουν τις επί πληρωμή παρατάσεις που εισήχθησαν με τη μεταρρύθμιση του 2026. Το κατά πόσον οι παρατάσεις αξίζουν εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος από μερίσματα και τόκους που διακυβεύεται, οπότε μοντελοποιήστε τους αριθμούς πριν δεσμευτείτε.

• Τυπική απαλλαγή non-dom από ΕΕΑ: 17 έτη.
• Πρώτη προαιρετική παράταση: +5 έτη για €250,000.
• Δεύτερη προαιρετική παράταση: επιπλέον +5 έτη για €250,000.
• Μέγιστη συνολική απαλλαγή: 27 έτη.
• Τεκμαρτή κατοικία: μετά από 17 από τα τελευταία 20 έτη ως φορολογικός κάτοικος Κύπρου.

Πώς γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου;

Γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου με έναν από δύο τρόπους: τον κανόνα των 183 ημερών, περνώντας τουλάχιστον 183 ημέρες στην Κύπρο μέσα στο φορολογικό έτος, ή τον κανόνα των 60 ημερών, περνώντας τουλάχιστον 60 ημέρες συν την πλήρωση περαιτέρω προϋποθέσεων. Η ικανοποίηση οποιουδήποτε κριτηρίου σας καθιστά φορολογικό κάτοικο Κύπρου για εκείνο το έτος· στη συνέχεια προσθέτετε από πάνω το καθεστώς μη κατοικίας.

Ο κανόνας των 183 ημερών είναι το απλό, μακροχρόνιο κριτήριο: μετρήστε τις ημέρες φυσικής παρουσίας σας, και αν φτάσουν τις 183 μέσα στο ημερολογιακό έτος είστε κάτοικος. Ο κανόνας των 60 ημερών, που εισήχθη για να προσελκύσει μετακινούμενους επαγγελματίες και επιχειρηματίες, είναι πιο ευέλικτος αλλά συνοδεύεται από ένα αυστηρό σύνολο σωρευτικών προϋποθέσεων που πρέπει όλες να πληρούνται μέσα στο ίδιο έτος.

Πώς λειτουργεί ο κανόνας των 60 ημερών στην πράξη

Βάσει του κανόνα των 60 ημερών όλες οι προϋποθέσεις πρέπει να ισχύουν μέσα στο ίδιο φορολογικό έτος. Στην πράξη αυτό σημαίνει ότι περνάτε τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο, δεν περνάτε 183 ημέρες ή περισσότερες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα, δεν είστε φορολογικός κάτοικος πουθενά αλλού, διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, και έχετε γνήσιο κυπριακό οικονομικό δεσμό όπως η διεύθυνση της δικής σας κυπριακής εταιρείας. Η καταμέτρηση ημερών και η τεκμηρίωση έχουν σημασία, οπότε κρατάτε αρχεία ταξιδιών.

Ποια είναι τα κλιμάκια προσωπικού φόρου εισοδήματος 2026 στην Κύπρο;

Για το 2026 τα κυπριακά κλιμάκια προσωπικού φόρου εισοδήματος ξεκινούν από 0% για εισόδημα έως €22,000, στη συνέχεια ανεβαίνουν μέσω 20%, 25% και 30%, φτάνοντας σε ανώτατο συντελεστή 35% για εισόδημα άνω των €72,000. Το αφορολόγητο όριο αυξήθηκε από €19,500 σε €22,000 το 2026. Αυτά τα κλιμάκια εφαρμόζονται σε εισόδημα από απασχόληση και επιχειρηματική δραστηριότητα, όχι στα απαλλασσόμενα από ΕΕΑ μερίσματα και τόκους των non-dom.

Επειδή τα μερίσματα που λαμβάνει ένας non-dom βρίσκονται εκτός τόσο του φόρου εισοδήματος όσο και της ΕΕΑ, ένας ιδιοκτήτης-διαχειριστής που λαμβάνει μέτριο μισθό και μεγαλύτερα μερίσματα μπορεί να επιτύχει χαμηλό μεικτό προσωπικό φορολογικό συντελεστή. Το ακριβές αποτέλεσμα εξαρτάται από το επίπεδο μισθού, τις εισφορές ΓεΣΥ και το μείγμα εισοδήματος, οπότε υπολογίστε τους αριθμούς για τη δική σας θέση και επιβεβαιώστε τα τρέχοντα όρια πριν ενεργήσετε.

Τι είναι η απαλλαγή 50% για εισόδημα από απασχόληση άνω των €55,000;

Οι νέοι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου που αναλαμβάνουν πρώτη απασχόληση στην Κύπρο με ετήσιες αποδοχές άνω των €55,000 μπορούν να διεκδικήσουν απαλλαγή 50% επί αυτού του εισοδήματος από απασχόληση. Η απαλλαγή είναι διαθέσιμη για έως 17 έτη και αποτελεί εδραιωμένο μέρος του καθεστώτος, με στόχο την προσέλκυση ανώτερων στελεχών και μετεγκαθιστάμενων διοικητικών στελεχών στην Κύπρο.

Στην ουσία, μόνο το μισό του επιλέξιμου εισοδήματος από απασχόληση πάνω από το όριο εισόδου υπόκειται σε φόρο εισοδήματος, γεγονός που μπορεί να μειώσει ουσιαστικά τον φόρο σε έναν υψηλό μισθό. Η απαλλαγή 50% αφορά ειδικά το εισόδημα από απασχόληση και είναι διακριτή από την απαλλαγή non-dom από την ΕΕΑ επί μερισμάτων και τόκων, οπότε ένας μετεγκαθιστάμενος ιδρυτής μπορεί να ωφεληθεί και από τις δύο ταυτόχρονα. Ισχύουν προϋποθέσεις, οπότε επιβεβαιώστε την επιλεξιμότητα για τις περιστάσεις σας.

Πώς λειτουργεί ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών για έναν non-dom Κύπρου;

Ο κυπριακός φόρος κεφαλαιουχικών κερδών είναι 20% και επιβάλλεται μόνο σε κέρδη από ακίνητη ιδιοκτησία που βρίσκεται στην Κύπρο, και σε μετοχές εταιρειών που είναι πλούσιες σε ακίνητα στην Κύπρο. Δεν υπάρχει κυπριακός ΦΚΚ στη διάθεση άλλων περιουσιακών στοιχείων ή τίτλων, οπότε τα κέρδη από μετοχές, ομόλογα και τις περισσότερες επενδύσεις βρίσκονται εκτός της επιβάρυνσης τόσο για κατοίκους όσο και για non-dom.

Από το 2026 οι εφ' όρου ζωής απαλλαγές ΦΚΚ αυξήθηκαν, μειώνοντας τον φόρο στις διαθέσεις ακινήτων για φυσικά πρόσωπα.

• Γενική εφ' όρου ζωής απαλλαγή: €30,000.
• Εφ' όρου ζωής απαλλαγή κύριας κατοικίας: €150,000.
• Εφ' όρου ζωής απαλλαγή γεωργικής γης: €50,000.

Επειδή οι τίτλοι βρίσκονται εκτός ΦΚΚ και οι non-dom βρίσκονται εκτός ΕΕΑ επί μερισμάτων, οι επενδυτές που κατέχουν μετοχές και λαμβάνουν μερίσματα μπορούν να φορολογούνται πολύ ελαφρά στην Κύπρο. Η ακίνητη ιδιοκτησία είναι η κύρια εξαίρεση, οπότε συνυπολογίστε την επιβάρυνση 20% και τις αυξημένες απαλλαγές όταν σχεδιάζετε μια διάθεση κυπριακού ακινήτου.

Πώς συνδυάζουν οι επιχειρηματίες μια κυπριακή εταιρεία με το καθεστώς non-dom;

Οι επιχειρηματίες τυπικά συστήνουν μια κυπριακή εταιρεία, γίνονται φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου βάσει του κανόνα των 60 ημερών ως διευθυντές της, και διατηρούν το καθεστώς non-dom προσωπικά. Η εταιρεία πληρώνει εταιρικό φόρο εισοδήματος επί των κερδών της, και στη συνέχεια διανέμει μερίσματα στον ιδιοκτήτη, ο οποίος ως non-dom τα λαμβάνει απαλλαγμένα από ΕΕΑ, δίνοντας μια αποδοτική συνολική διαδρομή από το κέρδος στα προσωπικά μετρητά.

Ο συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος είναι 15% από την 1η Ιανουαρίου 2026, και η Κύπρος εφαρμόζει γενικά μια απαλλαγή συμμετοχών ώστε το εισόδημα από μερίσματα και τα κέρδη από τίτλους σε εταιρικό επίπεδο να απαλλάσσονται. Από το 2026 οι κανόνες Λογιζόμενης Διανομής Μερίσματος καταργήθηκαν για κέρδη που κερδίζονται από εκείνο το έτος, οπότε μια εταιρεία μπορεί να διακρατεί κέρδη επ' αόριστον και να χρονίζει τις διανομές ώστε να εξυπηρετούν τον ιδιοκτήτη. Δείτε τον οδηγό για τη φορολογία κυπριακής εταιρείας για την εταιρική λεπτομέρεια.

Μια τυπική ακολουθία εγκατάστασης

1. Συστήστε μια ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης με μετοχές στην Κύπρο μέσω αδειούχου κύπριου δικηγόρου και διορίστε τον εαυτό σας ως διευθυντή.
2. Εδραιώστε γνήσια διεύθυνση και έλεγχο στην Κύπρο ώστε η εταιρεία να είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου.
3. Εξασφαλίστε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη, για να στηρίξετε τον κανόνα των 60 ημερών.
4. Περάστε τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο μέσα στο έτος και βεβαιωθείτε ότι δεν είστε φορολογικός κάτοικος σε καμία άλλη χώρα.
5. Καταθέστε για να επιβεβαιώσετε την προσωπική σας φορολογική κατοικία στην Κύπρο και δηλώστε το καθεστώς μη κατοικίας σας.
6. Αφήστε την εταιρεία να πληρώσει εταιρικό φόρο επί των κερδών, και στη συνέχεια να διανείμει μερίσματα που λαμβάνετε απαλλαγμένα από ΕΕΑ.

Ποιος πρέπει να εξετάσει τη φορολογική κατοικία non-dom Κύπρου;

Η φορολογική κατοικία non-dom Κύπρου ταιριάζει σε επιχειρηματίες, επενδυτές και μετακινούμενους επαγγελματίες με σημαντικό εισόδημα από μερίσματα ή τόκους που μπορούν να μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Κύπρο. Είναι πιο πολύτιμη όπου το παθητικό εισόδημα είναι μεγάλο σε σχέση με τον μισθό, επειδή εκεί η απαλλαγή από την ΕΕΑ αποφέρει τη μεγαλύτερη εξοικονόμηση μέσα σε ένα παράθυρο 17 ετών.

• Ιδιοκτήτες εταιρειών που αντλούν κέρδη κυρίως ως μερίσματα.
• Επενδυτές με ουσιώδη μερίσματα και τόκους χαρτοφυλακίου.
• Μετεγκαθιστάμενα διοικητικά στελέχη που μπορεί επίσης να χρησιμοποιήσουν την απαλλαγή απασχόλησης 50%.
• Απομακρυσμένους επιχειρηματίες που μπορούν να βασίσουν μια εταιρεία και μια κατοικία στην Κύπρο.

Είναι λιγότερο ελκυστική για όσους το εισόδημα είναι σχεδόν εξ ολοκλήρου μισθός με ελάχιστο παθητικό εισόδημα, αν και τα κλιμάκια φόρου εισοδήματος και η απαλλαγή 50% μπορεί και πάλι να βοηθήσουν. Η θέση του καθενός εξαρτάται από τα δικά του πραγματικά περιστατικά, την υφιστάμενη κατοικία και τους κανόνες εξόδου της χώρας προέλευσης, οπότε αντιμετωπίστε αυτόν τον οδηγό ως γενική πληροφόρηση και λάβετε συμβουλή πριν τη μετεγκατάσταση.

Ποιοι είναι οι κύριοι κίνδυνοι και οι προϋποθέσεις που πρέπει να προσέξετε;

Τα κύρια σημεία προσοχής είναι η καταμέτρηση ημερών και οι σωρευτικές προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών, το ρολόι τεκμαρτής κατοικίας μετά τα 17 από τα 20 έτη, οι εισφορές ΓεΣΥ που ισχύουν ακόμη και όταν δεν ισχύει η ΕΕΑ, και η ανάγκη γνήσιας υπόστασης όπου εμπλέκεται μια κυπριακή εταιρεία. Αν κάνετε λάθος έστω σε ένα, η αναμενόμενη μεταχείριση μπορεί να μην ισχύσει.

• Κρατάτε ακριβή αρχεία ταξιδιών και καταμέτρησης ημερών για να τεκμηριώνετε την κατοικία κάθε έτος.
• Μη γίνετε φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα αν βασίζεστε στον κανόνα των 60 ημερών.
• Παρακολουθείτε το ρολόι των 17 από 20 έτη ώστε η τεκμαρτή κατοικία να μη σας αιφνιδιάσει.
• Θυμηθείτε ότι οι εισφορές ΓεΣΥ εξακολουθούν να εφαρμόζονται στο εισόδημα με τους δικούς τους συντελεστές.
• Διασφαλίστε ότι κάθε κυπριακή εταιρεία έχει πραγματική διεύθυνση και έλεγχο στην Κύπρο.
• Επιβεβαιώστε τα τρέχοντα όρια, συντελεστές και κανόνες πριν ενεργήσετε, καθώς μπορεί να αλλάξουν.

Τίποτα από αυτά δεν αναιρεί την ελκυστικότητα του καθεστώτος, αλλά τα οφέλη ακολουθούν μόνο όταν οι προϋποθέσεις πληρούνται πλήρως. Στις περισσότερες περιπτώσεις μια σύντομη άσκηση σχεδιασμού πριν μετακινηθείτε, που καλύπτει τόσο την προσωπική σας κατοικία όσο και οποιαδήποτε εταιρική δομή, είναι ο καλύτερος τρόπος να κατοχυρώσετε το αποτέλεσμα που περιμένετε.